——揭秘嘉峪關(guān)宏興西域能源有限責(zé)任公司騙享稅費優(yōu)惠偷稅案件

近期，國家稅務(wù)總局嘉峪關(guān)市稅務(wù)局稽查局依法查處嘉峪關(guān)宏興西域能源有限責(zé)任公司騙享小型微利企業(yè)稅費優(yōu)惠偷稅案件。經(jīng)查，2020年至2023年，該公司通過取得虛開的增值稅專用發(fā)票虛列成本、違規(guī)抵扣進項稅額等手段，進行虛假納稅申報，違規(guī)享受小型微利企業(yè)稅費優(yōu)惠，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費共計208.83萬元。2025年2月，國家稅務(wù)總局嘉峪關(guān)市稅務(wù)局稽查局依法對其作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計338.79萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫，涉嫌虛開發(fā)票犯罪線索已移送公安機關(guān)。

表面合規(guī)難掩數(shù)據(jù)異常

前期，稅務(wù)稽查部門通過隨機抽取檢查對象、隨機選派執(zhí)法人員的方式，對嘉峪關(guān)宏興能源有限公司開展例行檢查。

在自查階段，國家稅務(wù)總局嘉峪關(guān)市稅務(wù)局稽查局結(jié)合行業(yè)常見涉稅風(fēng)險點與企業(yè)申報情況，梳理形成自查提綱，對該公司開展自查輔導(dǎo)，并要求其在規(guī)定時限內(nèi)反饋自查情況。該公司按期提交自查報告，稱其財務(wù)核算規(guī)范，且定期聘請審計機構(gòu)進行內(nèi)部監(jiān)督，自查僅補繳印花稅及工會經(jīng)費合計0.33萬元，并表示不存在其他涉稅問題。

隨后，稅務(wù)人員結(jié)合該公司自查情況，依托稅收大數(shù)據(jù)開展分析，發(fā)現(xiàn)該公司集中接受了來自外省6家運輸公司開具的68份增值稅專用發(fā)票，涉及金額487.99萬元。這些發(fā)票所記載的運輸業(yè)務(wù)的發(fā)貨地、收貨地與承運方注冊地之間地理跨度達數(shù)千公里，不符合行業(yè)通常的成本控制和運營邏輯，業(yè)務(wù)真實性存疑，引起了稅務(wù)人員的警惕。

稅務(wù)人員就上述核心疑點向該公司進行反饋，但其仍堅持除自查報告中提到的問題外無其他涉稅問題，未能對上述異常業(yè)務(wù)安排作出合理解釋。

由于涉及大額進項的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)真實性疑點突出且無法消除，國家稅務(wù)總局嘉峪關(guān)市稅務(wù)局稽查局依法對該公司開展立案檢查。

資金回流暴露違法真相

為查明事實真相，檢查人員依法調(diào)取了該公司相關(guān)運輸合同、車輛調(diào)度記錄、運費支付憑證等輔證材料。經(jīng)過初步核對，表面上其申報抵扣的運輸費用單價與市場公允價格相近，貨物流向也與公司經(jīng)營情況存在關(guān)聯(lián)。然而，檢查人員結(jié)合行業(yè)特性和商業(yè)邏輯進行深度研判后認為，本地商貿(mào)公司長期頻繁集中購買外省運輸服務(wù)，不符合常理。

針對這一疑點，檢查人員立即赴外省進行外調(diào)取證，通過依法調(diào)取該公司及運輸發(fā)票開票方的銀行賬戶流水，發(fā)現(xiàn)多筆大額運費支付后，資金經(jīng)過多個環(huán)節(jié)周轉(zhuǎn)，最終流向了該公司關(guān)聯(lián)企業(yè)所雇傭員工的個人賬戶中。

在掌握關(guān)鍵證據(jù)后，檢查人員再次依法對該公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進行詢問，該業(yè)務(wù)人員供述：公司為降低運輸成本、少繳納稅款，長期雇傭零散社會車輛進行貨物運輸，并尋找運輸公司商定以支付約6%“開票費”的方式，虛開增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)已掌握的資金回流證據(jù)和業(yè)務(wù)人員供述，虛開事實已然清晰：該公司通過簽訂虛假運輸合同，向開票方對公賬戶支付所謂“運費”，開票方在扣除約定比例的“開票費”后，將剩余資金通過個人賬戶回流至該公司指定的賬戶中。

鐵證面前承認“騙享”套路

面對完整的證據(jù)鏈條，該公司負責(zé)人趙澤偉最終承認了其違法事實。該公司通過取得虛開發(fā)票違規(guī)抵扣增值稅進項稅額，并虛增運輸成本，將年度應(yīng)納稅所得額控制至300萬元以內(nèi)，使其“符合”小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，從而偷逃企業(yè)所得稅。

經(jīng)查，該公司接受了與其實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票68份，違規(guī)抵扣增值稅進項稅額43.92萬元，虛增運輸成本487.99萬元，將年度應(yīng)納稅所得額從真實的677萬元大幅壓低至195萬元，騙享小型微利企業(yè)稅費優(yōu)惠，確認少繳企業(yè)所得稅159.64萬元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對嘉峪關(guān)宏興西域能源有限責(zé)任公司的違法行為，國家稅務(wù)總局嘉峪關(guān)市稅務(wù)局稽查局依法將其取得的68份發(fā)票定性為虛開，并就其違規(guī)抵扣、騙享稅費優(yōu)惠定性為偷稅，依法對其作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計338.79萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫，該公司涉嫌虛開發(fā)票線索已移送公安機關(guān)，上游虛開發(fā)票多名涉案人員已被公安機關(guān)控制并移送檢察院審查起訴。